Reputacija Irske kao porezne oaze, iako službeno nije priznata od strane tijela poput OECD-a ili Europske komisije, proizlazi iz njenih atraktivnih poreznih politika i mehanizama koji omogućavaju izbjegavanje poreza multinacionalnim korporacijama. Te strategije uključuju alate za eroziju porezne osnovice i preusmjeravanje dobiti (engl. Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)), koji omogućuju stranim tvrtkama da postignu efektivne porezne stope od 0% do 2,5% na globalne dobitke preusmjerene preko Irske.
Irska je poznata kao savršena lokacija za preusmjeravanje dobiti, iz koje tvrtke prenose dobit u zemlje s nižim poreznim stopama. Izvještaj EU poreznog opservatorija istaknuo je da su multinacionalne korporacije izbjegle plaćanje oko 200 milijardi dolara poreza u 2020. godini preusmjeravanjem dobiti u jurisdikcije s niskim ili nikakvim oporezivanjem, uključujući Irsku (1). Takve strategije često uključuju prijenos nematerijalnih imovina poput patenata na podružnice u tim poreznim oazama, omogućavajući tvrtkama da smanje svoj oporezivi dohodak u zemljama s visokim porezima, naplaćujući same sebi za korištenje tih imovina. Strategije, poput "Double Irish Dutch Sandwich" i korištenje alata poput CAIA (engl. Capital Allowances for Intangible Assets) (2), omogućuju kompanijama da minimiziraju svoje porezne obveze preusmjeravanjem dobiti kroz niz međunarodnih filijala postavljenih u jurisdikcijama s niskim porezima.
Primjer 1.
Strategija "Double Irish Dutch Sandwich" koristi dvije irske kompanije i jednu nizozemsku kompaniju kako bi se izbjeglo plaćanje poreza. Ova metoda omogućuje kompanijama da koriste razne mehanizme u poreznim propisima preusmjeravajući dobit preko filijala u zemljama s niskim poreznim stopama, čime se smanjuje ukupna porezna obveza. U praksi, to uključuje plaćanje naknada za korištenje intelektualnog vlasništva između filijala u različitim zemljama kako bi se umjetno smanjila dobit u zemljama s visokim porezima (3).
Osim toga, opsežna mreža poreznih ugovora zemlje sa specifičnim financijskim instrumentima poput QIAIF-a i odjeljaka 110 SPV-ova (4), pružaju mogućnosti stranim ulagačima da izbjegnu poreze na prihode zamagljenje provjerljivosti zbog zaštite podataka. Upravo ovo je dovelo do toga da se Irska smatra od strane nekih kao "zarobljena država," pretjerano prilagodljiva korporativnim poreznim strategijama koje rezultiraju minimalnim poreznim doprinosima u odnosu na ostvarenu dobit
Učinak ovih strategija je značajan, ne samo za zemlje koje gube porezne prihode, već i za globalno gospodarstvo. Preusmjeravanje dobiti potkopava fiskalnu pravednost, jer stavlja teži porezni teret na manje poslovne subjekte i pojedince koji si ne mogu priuštiti takve složene strategije izbjegavanja poreza. Poduzete mjere za rješavanje problema, uključuju globalni sporazum potpisan od strane oko 140 zemalja 2021. godine za implementaciju minimalne korporativne porezne stope od 15% (5). Međutim, to je kritizirano kao nedovoljno od strane nekih stručnjaka, koji zagovaraju višu stopu i eliminaciju rupa koje omogućavaju nastavak preusmjeravanja dobiti po nižim efektivnim poreznim stopama. Praktično gledano, pretpostavka za povećanje poreza predstavlja sposobnost države da kontinuirano poboljšava svoju objektivnu i efikasnu alokaciju poreznih prihoda te da bolje gospodare s graničnom jedinicom dohotka pojedinaca nego oni sami. Poprilično jaka pretpostavka koja je u najmanju ruku upitno zadovoljena. Upravo zemlje s najefikasnijom javnom upravnom najbolje prikupljaju poreze jer su građani tih zemalja svjesni činjenice kako je svaki njihov euro savjesno potrošen u vidljive i opipljive svrhe. U suprotnom, ako birokracija postaje sve gora, a porezi sve viši – imat ćemo scenarij u kojemu kapital traži rupu kroz koju može „kapati“.
Zaključno, Irska pruža povoljno korporativno porezno okruženje koje privlači multinacionalna ulaganja, a njezine porezne politike dovele su do toga da je označena kao porezna oaza od strane različitih studija i istraga.
Literatura
Deutsche Welle. (2024). Tax haven: Corporations win big, but who loses? – DW – 11/12/2023. com. https://www.dw.com/en/tax-haven-corporations-win-big-but-who-loses/a-67315504
(2023). Double Irish Dutch Sandwich Tax Avoidance: Definition & Explanation. FreshBooks. https://www.freshbooks.com/glossary/tax/double-irish-dutch-sandwich
Irish Tax and Customs. (2023). Capital allowances for intangible assets. Www.revenue.ie. https://www.revenue.ie/en/companies-and-charities/reliefs-and-exemptions/capital-allowances-for-intangible-assets/index.aspx
Masson Hayes & Curran. (2024). Qualifying Investor Alternative Investment Fund (QIAIF) Meaning &…. Mason Hayes Curran. https://www.mhc.ie/glossary/qualifying-investor-alternative-investment-fund-qiaif
Torkington, S. (2024, February 2). A minimum tax rate of 15% on the profits of multinationals. World Economic Forum. https://www.weforum.org/agenda/2024/02/oecd-minimum-tax-rate/
#IrskaPoreznaOaza #BEPSIrska #PoreznaStrategija #DoubleIrishDutchSandwich #CAIAAlat #PorezneUštede #MultinacionalneKorporacije #IzbjegavanjePoreza #GlobalnaPoreznaReforma #MinimalnaPoreznaStopa #FiskalnaPravednost #PorezniRajIrska #EkonomskaAlokacija #KapitalnaMigracija #PorezniIzazovi.
